공장·운전·매장 판매·돌봄 같은 일을 하는 근로자가 연장·야간·휴일근로로 더 받는 수당은 일정 금액까지 비과세입니다. 소득세법 제12조 제3호 더목이 대상과 금액을 대통령령에 맡기고, 시행령 제17조가 문턱 두 개와 한도를 정합니다 — 월정액급여 260만원 이하이면서 직전 과세기간 총급여액 3,700만원 이하인 근로자(일용근로자 포함)가 받는 연장·야간·휴일근로 급여 중 연 240만원 이하입니다. 광산근로자와 일용근로자는 금액 제한 없이 전액입니다. 그 달의 월정액급여·직전 연도 총급여·연장수당·앞선 달까지 비과세 받은 금액을 넣으면 이번 달 비과세와 과세를 나눠 주는 계산기를 붙였습니다.
1. 문턱 두 개 — 월정액급여 260만원 이하이고 직전 과세기간 총급여액 3,700만원 이하(일용근로자 포함)이면서, 시행령 제17조① 각 호의 직종(공장·광산 생산직, 어선 선원, 운전·운송·서비스·판매·단순노무 등 재정경제부령이 정하는 사람)이어야 합니다.
2. 한도 연 240만원 — 「근로기준법」에 따른 연장·야간·휴일근로로 통상임금에 더해 받는 급여 중 연 240만원 이하(제17조②1호). 광산근로자·일용근로자는 그 급여 전액입니다.
3. 저희 예시 — 월정액급여 240만원, 직전 총급여 3,000만원, 이번 달 연장수당 30만원이고 앞선 달까지 220만원을 비과세 받았다면 이번 달 비과세는 20만원, 과세는 10만원입니다.
계산기
입력하면 자동 계산됩니다. 금액은 원 단위. 월정액급여는 상여 같은 부정기 급여, 실비변상적 급여, 복리후생적 급여, 그리고 연장·야간·휴일근로로 더 받는 급여를 뺀 금액입니다(제17조①). 260만원 문턱을 «그 달» 월정액급여로 보는 것은 저희 읽기입니다. 선원법에 따른 생산수당(제17조②2호)은 셈하지 않습니다. 직전 연도 근로소득이 없으면 0을 넣었다고 놓았습니다(저희 읽기).
조문 — 원문
| 구분 | 원문이 적은 것 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 법 제12조제3호 더목 | 생산직 및 그 관련 직에 종사하는 근로자로서 급여 수준 및 직종 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 근로자가 대통령령으로 정하는 연장근로ㆍ야간근로 또는 휴일근로를 하여 받는 급여 | 대상과 금액을 모두 시행령에 맡김 |
| 시행령 제17조 ① 본문 | 월정액급여 260만원 이하로서 직전 과세기간의 법 제20조제2항에 따른 총급여액이 3,700만원 이하인 근로자(일용근로자를 포함한다)로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람 | 두 문턱과 직종이 함께 맞아야 함 |
| 시행령 제17조 ① 후단 | 월정액급여는 매월 직급별로 받는 봉급ㆍ급료ㆍ보수ㆍ임금ㆍ수당 등의 총액(상여 등 부정기적인 급여, 제12조의 실비변상적 급여, 제17조의4의 복리후생적 급여는 제외)에서 연장근로ㆍ야간근로ㆍ휴일근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여와 선원법에 따른 생산수당을 뺀 급여 | 식대·자가운전보조금처럼 실비변상적인 것은 월정액급여에서 빠짐 |
| 시행령 제17조 ① 1~3호 | 1. 공장 또는 광산에서 근로를 제공하는 자로서 한국표준직업분류에 의한 생산 및 관련종사자 중 재정경제부령이 정하는 자 / 2. 어업을 영위하는 자에게 고용된 자로서 재정경제부령이 정하는 자 / 3. 운전 및 운송 관련직, 돌봄ㆍ미용ㆍ여가 및 관광ㆍ숙박시설ㆍ조리 및 음식 관련 서비스직, 매장 판매, 상품 대여, 통신 관련 판매직, 운송ㆍ청소ㆍ경비ㆍ가사ㆍ음식ㆍ판매 등 단순 노무직 종사자 중 재정경제부령으로 정하는 자 | 시행규칙 제9조①이 「별표 2에 규정된 직종」으로 정함 |
| 시행령 제17조 ② 1호 | 「근로기준법」에 따른 연장근로ㆍ야간근로 또는 휴일근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여 중 연 240만원 이하의 금액(광산근로자 및 일용근로자의 경우에는 해당 급여총액) | 한 해 합계로 240만원 — 계산기는 앞선 달 누계를 받아 남은 한도를 셈 |
| 시행령 제17조 ② 2호 | 제1항제2호에 규정하는 근로자가 「선원법」에 의하여 받는 생산수당(비율급으로 받는 경우에는 월 고정급을 초과하는 비율급) 중 연 240만원 이내의 금액 | 어선 선원의 생산수당 — 계산기 밖 |
시행규칙 제9조 제2항은 제1항 제2호의 「재정경제부령이 정하는 자」를 어선에 승무하는 선원으로 하되 선원법 제2조 제3호에 따른 선장은 포함하지 않는다고 정합니다. 직종이 별표 2에 드는지는 계산기가 판단하지 않으니, 「직종」 칸은 회사가 원천징수 때 쓰는 분류를 확인해 고르세요.
시행규칙 제9조 제1항은 시행령 제17조 제1항 제1호와 제3호의 「재정경제부령이 정하는 자」를 모두 별표 2에 규정된 직종에 종사하는 근로자로 정합니다. 별표 2(개정 2026. 3. 20.)는 아래와 같습니다 — 괄호 안은 한국표준직업분류 번호이고, 별표 비고는 이 번호가 통계청 고시 제2024-328호(2024. 7. 1.) 한국표준직업분류에 따른 것으로 2단위는 중분류, 3단위는 소분류, 4단위는 세분류 직종이라고 적습니다.
| 연번 | 대분류 | 중분류·소분류·세분류 (분류번호) |
|---|---|---|
| 1 | 서비스 종사자 | 요양보호사 및 간병인(422) · 노인 및 장애인 돌봄 종사자(423) · 미용 관련 서비스 종사자(431) · 관광 서비스 종사원(4421) · 숙박시설 서비스 종사원(4422) · 조리 및 음식 서비스직(45) |
| 2 | 판매 종사자 | 매장 판매 및 상품 대여직(52) · 통신 관련 판매 종사자(531) |
| 3 | 기능원 및 관련 기능 종사자 | 식품가공 관련 기능직(71) · 섬유·의복 및 가죽 관련 기능직(72) · 목재·가구·악기 및 간판 관련 기능직(73) · 금속 성형 관련 기능직(74) · 운송 및 기계 관련 기능직(75) · 전기 및 전자 관련 기능직(76) · 정보 통신 및 방송장비 관련 기능직(77) · 건설 및 채굴 관련 기능직(78) · 기타 기능 관련직(79) |
| 4 | 장치·기계 조작 및 조립 종사자 | 식품가공 관련 기계 조작직(81) · 섬유 및 신발 관련 기계 조작직(82) · 화학 관련 기계 조작직(83) · 금속 및 비금속 관련 기계 조작직(84) · 기계 제조·관련 기계 조작 및 조립직(85) · 전기·전자 관련 기계 조작 및 조립직(86) · 운전 및 운송 관련 기계 조작직(87) · 상하수도 및 재활용 처리 관련 기계 조작직(88) · 목재·인쇄 및 기타 기계 조작직(89) |
| 5 | 단순노무 종사자 | 건설 및 광업 관련 단순 노무직(91) · 운송 관련 단순 노무직(92) · 제조 관련 단순 노무직(93) · 청소 및 건물 관리 단순 노무직(94) · 가사·음식 및 판매 관련 단순 노무직(95) · 농림어업 및 기타 서비스 단순 노무직(99) |
별표 2에는 관리자·전문가·사무 종사자 칸이 없습니다. 제1호는 여기에 더해 「공장 또는 광산에서 근로를 제공하는 자」여야 한다고 적으니, 같은 기계 조작직이라도 일하는 곳까지 함께 봅니다(저희 읽기). 내 일이 어느 번호에 드는지는 한국표준직업분류의 직종 설명으로 가려지며, 이 글은 그 고시 본문을 옮기지 않았습니다.
계산기가 셈하는 방법 — 저희 풀이
| 줄 | 셈 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 대상자 | 직종 해당 · 월정액급여 ≤ 260만원 · 직전 총급여 ≤ 3,700만원 | 「이하」라 260만원·3,700만원 딱 맞으면 대상 |
| 남은 한도 | max(0, 240만원 − 앞선 달까지 비과세 누계) | 일반(상용)만 |
| 이번 달 비과세 | 일반: min(그 달 수당, 남은 한도) / 광산·일용: 그 달 수당 전액 | 대상이 아니면 0 |
| 이번 달 과세 | 그 달 수당 − 이번 달 비과세 | 근로소득으로 총급여액에 들어감 |
여섯 가지 셈 — 저희 예시
| 예 (저희 예시) | 결과 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 월정액급여 240만원, 직전 총급여 3,000만원, 연장수당 30만원, 누계 0원 | 비과세 30만원 · 과세 0원 | 남는 연 한도 210만원 |
| 같은 조건, 누계 220만원 | 비과세 20만원 · 과세 10만원 | 한도가 그 달에 다 참 |
| 월정액급여 265만원 (그 밖은 같음) | 그 달 대상 아님 · 30만원 과세 | 월정액급여를 달마다 본 저희 읽기 |
| 직전 총급여 3,800만원 | 대상 아님 · 30만원 과세 | 3,700만원 문턱 |
| 일용근로자, 누계 250만원, 연장수당 30만원 | 30만원 전액 비과세 | 광산·일용은 「해당 급여총액」 |
| 월정액급여 딱 260만원, 직전 총급여 딱 3,700만원 | 대상 — 30만원 비과세(누계 0원) | 「이하」에 듦 |
연장수당이 매달 20만원이면 12개월에 240만원으로 한도에 꼭 맞습니다. 매달 30만원이면 8개월째에 누계 240만원이 차고, 9월부터는 같은 수당이 전부 과세 급여가 됩니다(1월부터 받는다고 놓은 저희 셈).
이어 볼 계산기
- 연장·야간수당이 얼마인지 — 50% 가산은 연장·야간근로수당 계산기.
- 일용근로자의 원천징수 — 일용근로소득세 계산기.
- 식대·자가운전보조금·보육수당 — 비과세 수당 계산기.
- 출산지원금 — 출산지원금 비과세 판정기.
- 항목별 조건 정리 — 월급 비과세 수당 편.
체크리스트
- ☐ 내 직종이 회사 원천징수에서 생산직 등으로 분류되는지
- ☐ 그 달 월정액급여 — 상여·연장수당·식대 같은 실비변상적 급여를 뺀 금액
- ☐ 직전 연도 원천징수영수증의 총급여액(3,700만원 이하인지)
- ☐ 올해 이미 비과세 받은 연장수당 누계
- ☐ 광산·일용이면 전액 비과세인지
이런 질문이 남습니다
올해 처음 취업해 직전 연도 총급여가 없으면요?
조문은 「직전 과세기간의 총급여액이 3,700만원 이하인 근로자」라고 적습니다. 직전 과세기간에 총급여가 없으면 0원으로 3,700만원 이하라고 놓았습니다(저희 읽기 — 국세청 해석은 읽지 않았습니다). 계산기에는 0을 넣으세요.
월정액급여가 어떤 달은 260만원을 넘으면 1년 내내 안 되나요?
계산기는 문턱을 «그 달»의 월정액급여로 봅니다 — 넘는 달의 연장수당만 과세하고, 다른 달은 그대로 셉니다(저희 읽기). 조문은 「월정액급여 260만원 이하로서」라고만 적어 달마다 보는지를 따로 밝히지 않습니다.
사무직인데 야근수당을 받으면요?
제17조 제1항 각 호의 직종이 아니면 이 비과세는 없습니다 — 위 별표 2 표에 사무 종사자 칸은 없습니다. 계산기의 「직종」 칸을 「해당 안 됨」으로 두면 수당 전액이 과세로 나옵니다.
근거로 삼은 자료
- 국가법령정보센터 — 소득세법 제12조제3호 더목·제20조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 7. 1., 법률 제21221호. 2026년 11월 10일 확인).
- 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령 제17조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 10. 1., 대통령령 제36737호. 2026년 11월 10일 확인). ① 월정액급여 260만원·총급여 3,700만원·월정액급여 정의·1~3호, ② 연 240만원·광산·일용 전액·선원 생산수당.
- 국가법령정보센터 — 소득세법 시행규칙 제9조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 7. 1., 재정경제부령 제33호. 2026년 11월 10일 확인, 별표 2(개정 2026. 3. 20.)는 11월 10일 별표 뷰어로 읽음). ① 제1호·제3호 모두 별표 2 직종, ② 어선 선원(선장 제외), 별표 2 직종 32개와 분류번호.
- 읽지 않은 것. 한국표준직업분류 고시(통계청 고시 제2024-328호)의 직종 설명, 시행령 제17조의4(복리후생적 급여) 전문, 월정액급여 판정 시점·신규 취업자에 관한 국세청 해석.
- 저희가 붙인 것. 문턱을 그 달 기준으로 본 읽기, 직전 총급여가 없으면 0원이라는 읽기, 앞선 달 누계로 남은 한도를 센 셈, 표의 「짚어 둘 점」 칸.
더 확인할 곳
- 회사 급여 담당 — 직종 분류와 월정액급여 산정, 올해 비과세 누계.
- 국세청 홈택스 — 연말정산 근로소득 원천징수영수증의 비과세 소득 칸.
2026년 11월 10일에 썼습니다. 내용은 원문을 옮긴 것이고, 풀이와 셈은 저희가 붙였습니다.
