급여명세서의 「비과세」 칸은 세금만 줄이는 칸이 아닙니다. 소득세법 제20조 제2항은 근로소득의 합계에서 비과세소득을 뺀 금액을 「총급여액」이라 부르고, 근로소득공제와 세율은 그 총급여액에서 출발합니다. 그런데 비과세 수당마다 한도와 조건이 따로 붙어 있어서, 회사가 「식대」라는 이름으로 준 돈이 모두 비과세인 것은 아닙니다. 월 지급 총액과 수당 네 가지(식대·자가운전보조금·보육수당·연구활동비)를 넣으면 조문의 한도대로 비과세 몫과 과세로 남는 몫을 갈라 보여 주는 계산기를 붙였습니다.
1. 월 20만원 한도가 넷 — 식대(식사를 제공받지 않는 근로자, 법 제12조제3호러목), 자가운전보조금(시행령 제12조제3호), 연구보조비·연구활동비(같은 조 제12호), 그리고 6세 이하 자녀 보육수당은 자녀 1명당 월 20만원(법 제12조제3호머목2))입니다.
2. 한도를 넘는 몫은 과세 — 식대가 월 25만원이면 20만원만 비과세이고 5만원은 과세 급여에 들어갑니다. 구내식당 식사를 받으면 식대는 이 목에 들지 않습니다(저희 읽기).
3. 저희 예시 — 월 350만원(식대 20만원·자가운전보조금 20만원 포함)이면 비과세 40만원, 월 과세 급여 310만원, 12개월이면 과세 급여 3,720만원입니다.
계산기
입력하면 자동 계산됩니다. 금액은 원 단위. 월 지급 총액에는 수당을 넣은 금액을 적습니다. 「12개월」 줄은 매달 같은 금액을 받는다고 놓은 저희 셈이고, 상여·연장근로수당 같은 다른 급여와 다른 비과세(출산지원금·생산직 연장근로수당 등)는 넣지 않았습니다. 6세 이하 판단은 그해 1월 1일 기준입니다 — 2026년분이면 2020년 1월 1일 이후 태어난 자녀(저희 셈).
조문 — 원문
| 구분 | 원문이 적은 것 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 법 제12조제3호 러목 | 근로자가 사내급식이나 이와 유사한 방법으로 제공받는 식사 기타 음식물 또는 근로자(식사 기타 음식물을 제공받지 아니하는 자에 한정한다)가 받는 월 20만원 이하의 식사대 | 현물 식사와 현금 식대가 「또는」으로 나뉨 — 식사를 받으면 식대는 괄호에 걸림 |
| 시행령 제12조제3호 | 일직료ㆍ숙직료 또는 여비로서 실비변상정도의 금액(종업원이 소유하거나 본인 명의로 임차한 차량을 종업원이 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 시내출장 등에 소요된 실제여비를 받는 대신에 그 소요경비를 해당 사업체의 규칙 등으로 정하여진 지급기준에 따라 받는 금액 중 월 20만원 이내의 금액을 포함한다) | 세 가지가 함께 맞아야 함 — 계산기는 「요건」 칸 하나로 받음 |
| 시행령 제12조제12호 | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 자가 받는 연구보조비 또는 연구활동비 중 월 20만원 이내의 금액 — 가. 유아교육법·초ㆍ중등교육법·고등교육법에 따른 학교 등의 교원, 나. 특정연구기관·정부출연연구기관·지방자치단체출연연구원에서 연구활동에 직접 종사하는 자 등, 다. 인정받은 중소기업·벤처기업의 기업부설연구소·연구개발전담부서에서 연구활동에 직접 종사하는 자 | 나목의 「대학교원에 준하는 자격」·재정경제부령 범위는 계산기가 묻지 않음 |
| 법 제12조제3호 머목 2) | 근로자 또는 그 배우자의 해당 과세기간 개시일을 기준으로 6세 이하(6세가 되는 날과 그 이전 기간을 말한다)인 자녀의 보육과 관련하여 사용자로부터 지급받는 급여로서 해당 자녀 1명당 월 20만원 이내의 금액 | 자녀가 둘이면 한도 월 40만원 |
| 법 제20조 ② | 근로소득금액은 제1항 각 호의 소득의 금액의 합계액(비과세소득의 금액은 제외하며, 이하 「총급여액」이라 한다)에서 제47조에 따른 근로소득공제를 적용한 금액으로 한다. | 계산기의 「과세 급여」가 이 총급여액에 들어가는 몫 |
시행령 제12조에는 계산기에 넣지 않은 「월 20만원 이내」 항목이 더 있습니다. 제10호는 선원법에 따른 선원으로서 재정경제부령이 정하는 자의 승선수당, 제14호는 언론기업 기자 등의 취재수당(취재수당을 급여에 포함해 받으면 월 20만원 상당액을 취재수당으로 봄), 제15호는 재정경제부령이 정하는 벽지 근무로 받는 벽지수당, 제17호는 수도권 밖으로 이전하는 공공기관 소속 공무원·직원의 한시적 이전지원금입니다. 해당한다면 그 금액을 계산기의 「연구활동비」 칸 대신 손으로 더해 보세요(저희 제안).
이 항목들이 맡긴 「재정경제부령이 정하는 자·벽지」는 소득세법 시행규칙에 있습니다. 승선수당(제10호)의 대상은 선원법 제2조 제3호·제4호에 따른 선장 및 해원입니다(시행규칙 제6조의3). 벽지수당(제15호)의 벽지는 ① 「공무원 특수지근무수당 지급대상지역 및 기관과 그 등급별 구분에 관한 규칙」 별표 1의 지역, ①의2 같은 이름의 지방공무원 규칙 별표 1의 지역(벽지지역과 도서지역 중 군지역은 지역 및 등급란의 면지역 전체), ② 「도서·벽지 교육진흥법 시행규칙」 별표의 지역, ③ 광업법에 따라 광구로 등록된 지역, ④ 시행규칙 별표 1의 의료취약지역(의료법 제2조의 의료인만)입니다(시행규칙 제7조). 연구보조비 제12호 나목의 「직접적으로 연구활동을 지원하는 자」는 특정연구기관·정부출연연구기관·지방자치단체출연연구원의 종사자 중 연구활동에 직접 종사하는 자(대학교원에 준하는 자격을 가진 자), 건물의 방호·유지·보수·청소 등 일상적 관리에 종사하는 자, 식사제공 및 차량의 운전에 종사하는 자를 뺀 사람입니다(시행규칙 제6조의4) — 연구자 본인은 「직접 종사하는 자」로, 행정 등 지원 인력은 이 조문으로 들어가고, 시설관리·식당·운전 인력은 빠진다는 것이 저희 읽기입니다. 각 지역 목록(별표)의 실제 지명은 이 글에 옮기지 않았습니다.
계산기가 셈하는 방법 — 저희 풀이
| 줄 | 셈 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 식대 비과세 | 식사를 제공받지 않으면 min(식대, 20만원), 제공받으면 0 | 러목 괄호를 문언대로 읽은 것 |
| 자가운전보조금 비과세 | 요건이 맞으면 min(보조금, 20만원), 아니면 0 | 실제여비를 따로 받으면 「대신에」가 아님 |
| 보육수당 비과세 | min(보육수당, 20만원 × 6세 이하 자녀 수) | 자녀 0명이면 전부 과세 |
| 연구활동비 비과세 | 대상이면 min(연구활동비, 20만원), 아니면 0 | 가·나·다목 중 하나 |
| 월 과세 급여 | 월 지급 총액 − 월 비과세 합계 | 수당 합이 지급 총액보다 크면 셈하지 않음 |
다섯 가지 셈 — 저희 예시
| 예 (저희 예시) | 결과 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 월 350만원, 식대 20만원, 자가운전보조금 20만원 | 비과세 40만원 · 월 과세 급여 310만원 | 12개월이면 과세 급여 3,720만원, 비과세 480만원 |
| 같은 월급, 식대 25만원 (자가운전 없음) | 식대 20만원만 비과세 · 5만원 과세 · 월 과세 급여 330만원 | 한도 넘는 몫은 과세 급여로 |
| 같은 월급, 구내식당 식사 + 식대 20만원 | 식대 비과세 0원 · 월 과세 급여 350만원 | 현물 식사는 비과세, 현금 식대는 괄호에 걸림 (저희 읽기) |
| 월 400만원, 식대·자가운전 각 20만원, 보육수당 30만원, 6세 이하 자녀 1명 | 비과세 60만원 · 월 과세 급여 340만원 | 자녀가 2명이면 보육수당 30만원이 다 들어가 비과세 70만원 · 과세 330만원 |
| 위(자녀 2명) + 기업부설연구소 연구원 연구활동비 20만원 | 비과세 90만원 · 월 과세 급여 310만원 | 한도 20만원짜리가 넷 + 자녀 1명당 20만원 |
월 20만원짜리 비과세가 하나 늘 때마다 12개월이면 240만원이 총급여액에서 빠집니다(저희 셈). 반대로 회사가 식대를 25만원으로 올려 줘도, 늘어난 5만원은 비과세가 아니라 과세 급여가 됩니다.
이어 볼 계산기
- 출산지원금 — 출생 후 2년 안 두 차례는 한도 없이 전액: 출산지원금 비과세 판정기.
- 생산직 연장·야간·휴일근로수당 — 월정액급여·직전 총급여 문턱과 연 240만원: 생산직 연장근로수당 비과세 계산기.
- 비과세를 뺀 뒤 실수령액 — 연봉 실수령액 계산기의 「비과세 (월)」 칸에 이 계산기의 합계를 넣으세요.
- 항목별 조건 정리 — 월급 비과세 수당 편.
체크리스트
- ☐ 급여명세서에서 비과세로 잡힌 항목과 금액 확인
- ☐ 구내식당 식사를 받으면서 식대도 비과세인지 확인
- ☐ 자가운전보조금 — 차량 명의, 직접 운전, 출장 여비를 따로 받는지
- ☐ 보육수당 — 그해 1월 1일 기준 6세 이하 자녀 수
- ☐ 한도를 넘는 몫이 과세 급여로 잡혔는지
이런 질문이 남습니다
식대가 20만원 넘게 나오면 넘는 몫만 과세인가요?
러목은 「월 20만원 이하의 식사대」를 비과세로 둡니다. 계산기는 20만원까지를 비과세로, 넘는 몫을 과세 급여로 나눴습니다. 식대 전체를 과세로 보는 읽기는 택하지 않았습니다(저희 읽기).
아이가 7살이 되는 해에도 보육수당 비과세가 되나요?
기준은 「해당 과세기간 개시일」, 곧 그해 1월 1일입니다. 1월 1일에 6세 이하였다면 그해 중에 생일이 지나도 그 과세기간은 한도에 들어간다고 읽힙니다(저희 읽기). 2026년분이면 2020년 1월 1일 이후 태어난 자녀입니다(저희 셈).
계산기 결과가 원천징수 세액인가요?
아닙니다. 이 계산기는 「과세 급여」(총급여액에 들어갈 몫)까지만 셉니다. 매달 떼는 소득세는 국세청 간이세액표와 부양가족 수에 따라 달라집니다 — 연봉 실수령액 계산기에서 이어서 보세요.
근거로 삼은 자료
- 국가법령정보센터 — 소득세법 제12조제3호·제20조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 7. 1., 법률 제21221호. 2026년 11월 10일 확인). 러목 식사대 월 20만원과 괄호, 머목2) 6세 이하 자녀 1명당 월 20만원, 제20조② 총급여액.
- 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령 제12조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 10. 1., 대통령령 제36737호. 2026년 11월 10일 확인). 제3호 자가운전 월 20만원, 제10·14·15·17호, 제12호 연구보조비·연구활동비 월 20만원.
- 국가법령정보센터 — 소득세법 시행규칙 제6조의3·제6조의4·제7조 — 원문(현행 화면, 시행 2026. 7. 1., 재정경제부령 제33호. 2026년 11월 10일 확인). 승선수당 대상(선장·해원), 연구활동 지원자의 범위, 벽지의 범위.
- 읽지 않은 것. 벽지 범위가 가리키는 각 규칙·별표의 지역 목록, 국세청 예규·해석.
- 저희가 붙인 것. 한도를 넘는 몫을 과세로 나눈 셈, 식사 제공 시 식대 과세라는 읽기, 6세 기준 출생일 셈, 12개월 곱셈, 표의 「짚어 둘 점」 칸.
더 확인할 곳
- 회사 급여 담당 — 급여 규정의 수당 이름과 지급기준(자가운전보조금은 사업체 규칙의 지급기준이 요건).
- 국세청 홈택스 — 연말정산 근로소득 원천징수영수증의 비과세 소득 칸.
2026년 11월 10일에 썼습니다. 내용은 원문을 옮긴 것이고, 풀이와 셈은 저희가 붙였습니다.
