미국 IRA나 401(k)에서 59½세 전에 돈을 빼면 정규 소득세 위에 10% 추가세(additional tax)가 붙습니다. 미국 국세청(IRS) Topic no. 557은 이 10%가 인출액 중 총소득에 넣어야 하는 부분에 붙고, 정규 소득세에 더해진다고 적습니다. 참여한 지 2년이 안 된 SIMPLE IRA에서 빼면 10%가 아니라 25%이고, 정부 457(b)는 다른 플랜·IRA에서 옮겨 온 돈이 아니면 붙지 않습니다. 예외는 20개가 넘는데 계좌 종류에 따라 다르게 적용됩니다. IRS 예외 표를 옮기고, 인출액·예외·세율을 넣으면 추가세를 셈하는 계산기를 붙였습니다.
1. 59½세 전 인출 = 과세 부분 × 10% — SIMPLE IRA 참여 2년 안이면 25%.
2. 예외는 계좌마다 다릅니다 — 55세 퇴직 예외는 401(k) 같은 플랜만, 첫 주택 $10,000·고등교육비·실업 중 건강보험료는 IRA만.
3. 예외에 해당해도 1099-R 7번 칸에 코드가 없으면 Form 5329로 직접 적습니다.
계산기
입력하면 자동 계산됩니다. 추가세 = 과세 부분 중 예외로 빠지지 않는 금액 × 세율입니다. 한도는 IRS 표에 적힌 대로만 넣었고, 평생·연간 한도를 이미 썼는지와 예외 요건을 갖췄는지는 따지지 않습니다. 소득세 줄은 한 구간만 곱한 저희 셈이라 실제 신고액과 다릅니다.
무엇에 붙나 — IRS Topic no. 557
| 구분 | 원문이 적은 것 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 대상 | IRA에서 59½세 전에 받은 인출(조기 인출) | 전통 IRA와 Roth IRA 모두 |
| 금액 | 인출액 중 총소득에 넣어야 하는 부분의 10% | Roth IRA는 과세되는 부분에만(아래 Roth 편) |
| 성격 | 정규 소득세에 더해서 내는 세금 | 소득세를 대신하지 않음 |
| 롤오버 | 다른 IRA·적격 플랜으로 옮기면 붙지 않음 — IRA끼리 롤오버는 1년에 1번 규칙을 지킬 때 | 직접 이전(transfer)과 구별 |
세율 — IRS 예외 표의 각주
| 구분 | 원문이 적은 것 | 짚어 둘 점 (저희 풀이) |
|---|---|---|
| 일반 | 적격 플랜, 403(a)·(b) 연금, 전통 IRA(SIMPLE IRA·SEP에 연결된 IRA 포함)의 조기 인출에 10% | 적격 플랜 = 확정급여, 캐시밸런스, 401(k), 이익분배 플랜 등 |
| SIMPLE IRA | 참여 처음 2년 안의 인출은 10% 대신 25% | 같은 계좌라도 시기에 따라 다름 |
| 정부 457(b) | 붙지 않음 — 다른 종류의 플랜·IRA에서 옮겨 온 돈에서 나온 인출은 예외 | 계산기는 0%로 셈 |
예외 23가지 — IRS 표
IRS 「Retirement topics — Exceptions to tax on early distributions」 표를 순서만 바꿔 옮겼습니다. 셋째 칸의 「둘 다」는 401(k) 같은 적격 플랜과 IRA(SEP·SIMPLE IRA·SARSEP 포함) 모두에 예외라는 뜻입니다.
| 예외 | IRS 표가 적은 것 | 어디에 (플랜 · IRA) |
|---|---|---|
| 59½세 | 참여자·IRA 소유자가 59½세에 이른 뒤 | 둘 다 · 72(t)(2)(A)(i) |
| 사망 | 참여자·IRA 소유자 사망 뒤 | 둘 다 |
| 장애 | 전면적·영구적 장애(total and permanent disability) | 둘 다 |
| 말기 질환 | 의사가 말기 질환으로 인증한 날 이후 받은 인출 | 표: 플랜 예, IRA n/a. 다만 Topic 557·Pub 590-B는 IRA 예외 목록에 넣음 |
| 같은 금액 정기 인출 | 실질적으로 같은 금액을 정기적으로 받는 인출(SEPP) | 둘 다. Topic 557: 평생·기대여명 기준, Notice 2022-6 |
| 55세 퇴직 | 55세가 되는 해 또는 그 뒤에 퇴직(주·지방정부 공공안전 직원은 50세) | 플랜만 — IRA는 아니오 |
| IRS 압류 | IRS가 플랜에 압류(levy)를 걸어 나간 돈 | 둘 다 |
| 이혼 분할 | 적격 가정관계명령(QDRO)에 따른 대체 수령인에게 | 플랜만 |
| 의료비 | 보전받지 못한 의료비 중 AGI의 7.5%를 넘는 금액 | 둘 다 |
| 실업 중 건강보험료 | 12주 실업급여를 받은 사람이 그해·다음 해 낸 가족 건강보험료만큼 | IRA만 |
| 고등교육비 | 적격 고등교육비 | IRA만 |
| 첫 주택 | 적격 첫 주택 구입자, $10,000까지 | IRA만 |
| 출산·입양 | 아이 1명당 $5,000까지 출산·입양 비용 | 둘 다 |
| 예비군 소집 | 현역으로 소집된 적격 예비군에 대한 일부 인출 | 둘 다 |
| 재난 | 연방 선포 재난으로 경제적 손실을 본 사람, $22,000까지 | 둘 다 |
| 가정폭력 피해자 | 배우자·동거인의 가정폭력 피해자, $10,000과 계좌의 50% 중 적은 금액까지(2023년 12월 31일 이후 인출) | 둘 다 |
| 긴급 생활비 | 1년에 1번, 본인·가족 긴급 비용, $1,000과 $1,000을 넘는 적립금 중 적은 금액(2023년 12월 31일 이후) | 둘 다 |
| 비상저축계좌 | 연금 연계 비상저축계좌(PLESA)에서 나간 돈(2023년 12월 31일 이후) | 플랜만 |
| ESOP 배당 | ESOP 배당의 통과 지급 | 플랜만 |
| 교정 인출 | 초과 납입·초과 이연분과 그 수익을 기한 안에 돌려받은 것 | 플랜만 |
| IRA 납입 반환 | 신고 기한(연장 포함)까지 돌려받은 납입금 — 그 수익은 제외 | IRA만 |
| 롤오버 | 다른 플랜·IRA로 60일 안에 옮긴 돈, 플랜 안 Roth 롤오버 | 둘 다 |
| 자동가입 철회 | 자동가입 플랜에서 허용된 철회 인출 | 플랜, IRA 쪽은 SIMPLE IRA·SARSEP만 |
55세 퇴직 예외의 50세 특례는 주·지방정부 공공안전 직원 외에 일부 연방 법집행·교정·세관국경보호 직원, 연방 소방관, 민간 소방관, 항공 관제사에게도 적용된다고 각주가 적습니다. 401(k) 돈을 IRA로 옮긴 뒤 빼면 이 예외를 잃는다는 점이 표에서 바로 보입니다(저희 읽기).
다섯 가지 셈 — 저희 예시
| 예 (저희 예시) | 추가세 | 짚어 둘 점 (저희 셈) |
|---|---|---|
| 전통 IRA $20,000 인출, 전액 과세, 예외 없음, 22% 구간 | $2,000 | 소득세 $4,400과 합치면 연방세 $6,400 |
| SIMPLE IRA 참여 2년 안 $20,000 | $5,000 | 25% |
| 전통 IRA $20,000, 첫 주택 | $1,000 | $10,000은 빠지고 나머지 $10,000의 10% |
| 401(k) $30,000, 55세가 되는 해에 퇴직 | $0 | 같은 돈을 IRA로 옮긴 뒤 빼면 $3,000 |
| IRA $15,000, 가정폭력 피해자, 잔액 $16,000 | $700 | 한도 = $10,000과 $8,000(50%) 중 $8,000, 남은 $7,000의 10% |
어떻게 신고하나 — Topic no. 557
10% 추가세는 Form 5329와 Schedule 2(Form 1040)에 적습니다. Form 1099-R 7번 칸(distribution code)에 코드 1이 찍혀 있으면 Form 5329 없이 Schedule 2에 바로 적고 「5329 제출 의무 없음」 칸에 표시합니다. 예외에 해당하는데 1099-R에 예외 코드가 없거나 틀리게 적혀 있으면 Form 5329로 맞는 예외를 적으라고 IRS는 안내합니다.
미국 세법의 추가세는 미국 납세자(시민권자·영주권자·미국 세법상 거주자 등)에게 걸립니다. 한국에 살면서 미국 계좌를 가진 경우에는 한미 조세조약과 국내 세법이 함께 걸리므로 이 글의 셈만으로 판단하지 마세요(저희 풀이).
IRA 종류와 납입 한도는 미국 IRA 편, 401(k) 기본은 미국 401(k) 편에 있습니다.
체크리스트
- ☐ 인출 날 59½세가 지났는지
- ☐ 계좌가 401(k) 같은 플랜인지 IRA인지 — 예외가 다름
- ☐ SIMPLE IRA면 참여 2년이 지났는지(25%)
- ☐ 예외 한도($10,000·$5,000·$22,000·$1,000)를 넘는 부분이 있는지
- ☐ 1099-R 7번 칸 코드 확인, 없으면 Form 5329
이런 질문이 남습니다
Roth IRA에서 빼도 10%인가요?
Topic 557은 전통 IRA와 Roth IRA 모두를 적되, 총소득에 넣는 부분에만 붙는다고 합니다. Roth IRA는 납입금이 먼저 나오는 순서 규칙이 있어 셈이 다릅니다 — Roth IRA 5년 규칙 판정기 편.
말기 질환은 IRA에도 예외인가요?
IRS 예외 표(2025년 12월 11일 갱신)는 IRA 칸을 「n/a」로 두고 근거로 401(k) 조항을 적습니다. 그런데 Topic 557(2026년 10월 26일 갱신)과 Pub 590-B는 IRA 예외 목록에 말기 질환을 넣습니다. 두 쪽이 다르게 적혀 있어 계산기는 「사망·장애·말기 질환」을 한 항목으로 두고 두 계좌 모두 예외로 셉니다(저희 처리).
예외 한도는 해마다 오르나요?
이 표는 $10,000·$5,000·$22,000·$1,000을 고정 숫자로만 적습니다. 물가 연동 여부는 이번에 읽은 쪽에 없습니다.
근거로 삼은 자료
- IRS — Retirement topics — Exceptions to tax on early distributions — 원문(Page Last Reviewed or Updated 2025년 12월 11일. 2026년 11월 5일 확인). 예외 23가지와 플랜·IRA 적용, IRC 조항, 10% 적용 대상 각주, SIMPLE IRA 2년 25%, 정부 457(b), 공공안전 직원 50세.
- IRS — Topic no. 557, Additional tax on early distributions from traditional and Roth IRAs — 원문(Page Last Reviewed or Updated 2026년 10월 26일. 2026년 11월 5일 확인). 10%의 대상·성격, 롤오버 1년 1번 규칙, IRA 예외 목록(말기 질환 포함), Form 5329·Schedule 2·코드 1.
- 읽지 않은 것. IRC 제72조(t) 조문, Notice 2022-6·2024-55, Form 5329 작성 요령, 한미 조세조약.
- 저희가 붙인 것. 표의 「짚어 둘 점」 칸, 국내 생활 풀이.
더 확인할 곳
- IRS Publication 590-B — IRA 인출 전반.
- 세무 전문가(미국 세무사·CPA) — 한국 거주자라면 조세조약까지.
2026년 11월 5일에 썼습니다. 내용은 원문을 옮긴 것이고, 풀이는 저희가 붙였습니다.
